Вы здесь: Главная > Без рубрики > Когда можно не восстанавливать НДС

Когда можно не восстанавливать НДС

Когда можно не восстанавливать НДС

Есть два проверенных случая, когда можно не восстанавливать НДС. Речь идет о лизинговых платежах при переходе на упрощенку и испорченной продукции.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Подали уведомление о переходе на упрощенку со следующего года. В июле прошлого года мы купили оборудование в лизинг, срок аренды — пять лет. Платим ежемесячно равными частями. Нужно ли восстановление НДС при переходе наУСН с лизинговых платежей, которые мы учли на общей системе?

Нет, восстанавливать налог не надо.

Восстановление НДС при переходе на УСН необходимо по товарам, работам и услугам, который компания ранее приняла к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сделать это необходимо в периоде, предшествующем переходу на упрощенку. Но восстанавливать налог надо лишь при условии, что организация далее будет использовать товары, работы или услуги в деятельности на спецрежиме.

По договору лизинга одна сторона покупает и передает имущество во временное владение и пользование другой стороне (ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ). Лизингодатель оказывает вашей компании услуги по аренде. Используете вы их ежемесячно. А раз компания уже использовала услуги на общей системе, восстанавливать НДС со старых платежей не требуется. Так же считают в Минфине (письма от 08.10.15 № 03-07-11/57730, от 28.02.13 № 03-07-11/5852).

Когда можно не восстанавливать НДС с испорченных товаров

Часть товара затопило, и он пришел в негодность. Директор решил утилизировать испорченную продукцию. Надо ли восстанавливать НДС?

Вы вправе не восстанавливать НДС.

Перечень случаев, когда требуется восстановить НДС, назван в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Такого основания, как утилизация испорченного товара, в нем нет. А значит, компания вправе не восстанавливать налог после утилизации. Налоговики это подтверждают, например, в письме от 21.05.15 № ГД-4-3/8627.

Необходимость утилизации товаров надо подтвердить документами. Из документов должно быть видно, что выбытие активов не связано с реализацией или безвозмездной передачей (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33). Например, если ценности повреждены и восстановить их невозможно, то необходим акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, а также акт об аварии из обслуживающей организации.

  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • Twitter
  • RSS
<